进项税加计抵扣如何进行会计处理
2022-02-04 04:15 广东人事考试网 来源:广东华图教育
根据相关税收政策规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,生产、生活性服务业纳税人可以根据当期进项税额加计10%,抵减应纳税额。那么进项税加计抵扣如何进行会计处理?小编整理了有关内容,来一起了解下吧。
进项税加计抵扣会计处理
一、计算当期可抵扣进项加计抵减额
1、发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额:
借:固定资产、原材料、费用等科目
应交税金—应交增值税—进项税金
应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额
贷:银行存款
2、当期发生不可抵减进项税额期末转出进项
借:成本、费用科目
贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出
应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额
二、当期进项加计额抵减应纳税额时
借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额
贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额
三、优惠到期如若还有进项加计额抵减额结余的,可作以下分录:
贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额
借:主营业务成本
加计抵减政策规定
根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》相关规定可得:
自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。
解读:生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应按照有关规定进行会计处理。进项税额加计10%抵减增值税,根据加计抵减的金额,应借记"应交税费—未交增值税"科目,贷记"其他收益"科目。
生产、生活性服务业纳税人指的是邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务四项服务,取得的销售额占全部销售额的比例超过50%的纳税人。
邮政服务包括政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;电信服务包括基础电信服务和增值电信服务;现代服务包括研发和技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、广播影视服务和其他现代服务等;生活服务包括文化体育服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、旅游娱乐服务等。
可以抵扣的进项税额包括哪些?
1、一般纳税人由于购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额,为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税。
3、如果购进农产品,取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的前提下,可以凭票据抵扣。
4、购进免税农产品准予抵扣的进项税额,根据买价和规定的扣除率(13%)来计算。
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