其他应收款是怎样冲销的
2022-02-01 06:00 广东人事考试网 来源:广东华图教育
企业发生的其他应收款主要包括应收的各种赔款、罚款,应收出租包装物租金等,对于其他应收款,具体应如何冲掉?
其他应收款如何冲销?
其他应收款的发生通常和企业的正常生产经营活动没有直接联系,它包括出租包装物的租金,存出保证金,应收的各种赔款、罚款以及应当向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款余额的冲销包括正常冲销与异常冲销。正常冲销是指企业收回挂账的款项,并冲销账务;异常冲销是指企业通过各种方式,确定无法收回应收的款项。
1、正常冲销,分录处理如下:
款项支出时,挂账其他应收款:
借:其他应收款
贷:银行存款
收回款项时,冲销挂账:
借:银行存款(管理费用或销售费用等)
贷:其他应收款
2、对于异常冲销,企业发现款项存在回收风险时,应计提坏账准备:
借:资产减值损失
贷:坏账准备—其他应收款
3、企业通过各种方式,确认无法收回款项,冲销其他应收款时,需提交核销申请报告,并附上相应的证明资料等,相应分录处理如下:
借:坏账准备
贷:其他应收款
坏账准备是什么?
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户,借减贷加。企业因坏账(如,购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回)而遭受的损失为坏账损失或减值损失。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估,应收款项发生减值的,应当将减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备。
企业应设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。
计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。
企业在确定坏账准备的计提比例时,应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。
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