企业缴纳银行保函费时，应计入“其他货币资金”科目核算，支付银行保函费手续费时，应计入财务费用——手续费用科目核算，相关的账务处理该怎么做？

　　银行保函费如何做账？

　　1.企业缴纳银行保函费，会计分录为：

　　借：其他货币资金——保函保证金

　       　贷：银行存款

　　2.企业支付银行保函费手续费用时，会计分录为：

　　借：财务费用——手续费用

　　       贷：银行存款

　　3.银行保函费发生利息收入，会计分录为：

　　借：银行存款

　　借：财务费用——利息收入(红字)

　　银行保函是指银行、保险公司、担保公司或担保人应申请人的请求，向受益人开立的一种书面信用担保凭证，保证在申请人未能按双方协议履行其责任或义务时，由担保人代其履行一定金额、一定时限范围内的某种支付或经济赔偿责任。

　　其他货币资金包括什么内容？

　　其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

　　1.银行汇票存款

　　是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

　　银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

　　单位和个人各种款项的核算，均可使用银行汇票。

　　银行汇票可以用以转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

　　2.银行本票存款

　　是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

　　单位和个人在同一票据交换区需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。

　　银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

　　3.信用卡存款

　　是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

　　信用卡是银行卡的一种。

　　4.信用证保证金存款

　　是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

　　企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　5.存出投资款

　　是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

　　6.外埠存款

　　是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

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（编辑：广东华图）