负数发票，也称为红字发票，一般是在发生销货退回的情况下开具的。对于销项负数发票，应如何做账务处理？

　　销项负数发票的账务处理

　　借：应收账款/银行存款/库存现金(红字)

　       　贷：主营业务收入 (红字)

　　              应交税费-应交增值税-销项税额 (红字)

　　销项负数原因：

　　增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，如果发生销售折让、销货退回、开票有误等情况，因为不符合作废条件，所以也就无法作废，那么就需要开具红字专用发票。

　　因为以前都是手写版的发票，在开出的发票出现隔月作废的情况，需要用红色的复写纸填开与作废发票相同金额的发票，用以冲减当期的销售收入，称之为“冲红”;

　　由于现在都是电脑版的发票，所以也就无法体现红色，于是就使用负数替代红色。

　　开具负数发票的相关会计分录

　　(1)如果是已支付货款，对方退还货款：

　　借：银行存款

　　       贷：库存商品/原材料

　　              应交税费-应交增值税-进项税转出

　　(2)如果是未支付货款的：

　　借：应付账款

　　       贷：库存商品/原材料

　　              应交税费-应交增值税-进项税转出

　　以上是关于销项负数发票如何进行账务处理的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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（编辑：广东华图）