往来款项是企业在日常经营活动发生的应收款项，应付款项，预收款项和预付款项。对于往来款项，主要存在的问题是什么？

　　往来款项存在的问题

　　1.对账不及时

　　企业如果对往来款项放松管理，销售部门和会计部门之间不经常核对账目，非常容易造成往来款项的悬账。

　　2.往来款项会计处理不规范

　　企业会计人员如果不按照会计制度对往来款项进行规范的账务处理，可能会造成会计科目的登记错误，把不属于同一个账户的应收款项和应付款项对冲并按照其余额进行记账等等。这样可能会对企业未来的资金结算造成麻烦。

　　3.利用往来款项调节利润

　　有的企业会对已经收到的货款不进行会计处理，对已经支付的费用不进行账务处理，利用应收账款和应付账款任意的调节企业的利润，会影响国家的税收。

　　4.利用往来款项进行舞弊

　　有的企业会计人员会将款项汇往外地，在做账务处理时将这些款项计入往来款项，然后进行贪污，还有的会将已经核销的应收款项在收回后不做账而将其贪污。

　　5.往来款项没有定期清理

　　企业如果不仔细管理往来款项，可能会使企业名存实亡的往来款项还在账上长期存在，该报的坏账不进行损失处理，该报营业外收入的不进行登记，这样会导致往来款项的混乱。

　　往来款项的内部控制

　　1.应收款项及预付款项的控制;

　　(1)企业需要确定正确的信用政策;

　　(2)对于资金的收支与记录的核算需要进行岗位分离;

　　(3)企业需要建立健全的备用金和报销制度;

　　(4)企业需要对供应商进行市场调查，按照审批的制度与合同的规定执行;

　　(5)企业采购人员需要定期进行轮换。

　　2.应付款项及预付款项的控制

　　(1)企业采购、审批、验货、记录核算几个岗位的人员需要进行岗位分离;

　　(2)定期分析企业的应付账款，在不增加企业资金占用成本的条件下，及时结清货款;

　　(3)建立收付双方对账制度;

　　(4)定期或不定期对其他应付款进行清理。

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（编辑：广东华图）