企业持有交易性金融资产的目的是在近期内出售，这类金融资产主要包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。对于交易性金融资产，应如何做会计分录？

　　交易性金融资产的账务处理：

　　取得交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产—成本

　　        应收股利

　　        应收利息

　　        投资收益

　　        应交税费—应交增值税(进项税额)

　　        贷：其他货币资金等

　　按照公允价值登记在交易性金融资产—成本的借方;已宣告但尚未发放的现金股利登记在应收股利的借方;已到付息期但尚未领取的债券利息登记在应收利息的借方;交易费用登记在投资收益的借方;交易费用可抵扣的增值税登记在应交税费—应交增值税(进项税额)的借方。支付的总价款登记在其他货币资金等会计科目的贷方。

　　交易性金融资产持有期间确认的股利或利息：

　　1.被投资单位宣告发放现金股利时：

　　借：应收股利

　　         贷：投资收益

　　2.被投资单位宣告发放利息时：

　　借：应收利息

　　        贷：投资收益

　　收到现金股利时：

　　借：其他货币资金等

　　         贷：应收股利

　　收到利息时：

　　借：其他货币资金等

　　        贷：应收利息

　　3.收到购买价款中已宣告尚未发放的现金股利时：

　　借：其他货币资金等

　　         贷：应收股利

　　4.收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息时：

　　借：其他货币资金等

　　         贷：应收利息

　　资产负债表日交易性金融资产的公允价值的变动：

　　1.公允价值上升时：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动

　　         贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值下降时：

　　借：公允价值变动损益

　　        贷：交易性金融资产—公允价值变动

　　交易性金融资产出售时：

　　借：其他货币资金等

　　         贷：交易性金融资产——成本

　　                交易性金融资产——公允价值变动(或借方)

　　                投资收益(差额倒挤，或借方)

　　根据出售价款减去出售的交易费用，得到的差值就是实际收到的款项。这实际收到的款项登记在其他货币资金等会计科目的借方。

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（编辑：广东华图）