股东们总认为公司是自己的，钱也是自己的，自己用的自己钱哪会有什么问题。事情真的有这么简单吗?小编今天就单开一课跟大家讲讲自然人股东和公司借款的那些事儿，会计们要注意别踩坑哦。

　　一、借款性质不同，税务处理不同!

　　公司借款给个人股东税务处理，要根据款项的用处分为两类：一类是与经营有关的借款，一类是与经营无关的借款。

　　与经营有关的借款，个人股东和出借企业均不涉及税务问题。与经营无关的借款，如果股东在纳税年度终了后未能全部偿还的，尚未偿还的款项则要看做公司分配给自然股东的分红，需要记入息、股息、红利所得按照20%的税率缴纳个人所得税;如果是规定时间内全部归还，则不需要承担纳税义务。

　　小贴士：以后年终的时候，记得提醒老板：该还的钱要早点换，不然可能还要倒贴钱!

　　二、无偿借款，一不小心就出大事!

　　相较于有偿借款，无偿借款更是经常出现在个人股东和公司之间，又会涉及到哪些税务问题?

　　①股东无偿借款给公司：个人股东无偿借款给公司不需要视同销售缴纳增值税。虽然个人无偿借款给公司不涉及个人所得税，但根据《中华人民共和国个人所得税法》中的反避税条例，个人股东无偿借款给公司，可能被主管税务机关认定为不正当避税而被进行纳税调整缴纳个人所得税。

　　②公司无偿借款给股东：这种情形是税法中规定的视同销售行为，需要按照贷款服务缴纳增值税，同时还要缴纳相应的附加税费。

　　此外，根据《企业所得税实施条例规定》公司无偿借款给股东不需要视同销售缴纳企业所得税。但是这种无偿借款可能被主管税务机关认定为不符合独立交易原则利用关联交易逃避税款，公司会被要求补缴企业所得税。

　　小贴士：关于公司无偿借款给股东是否需要缴纳企业所得税，个别地方存在一定的争议，可以先行咨询税务机关再做税务处理。

　　三、要规避风险，这些务必搞清!

　　①如果是公司的其他职工借款怎么办?

　　答：如果是与经营有关的借款，基本是没有税务风险的。如果借款是用于员工的个人消费，在纳税年度终了尚未归还全部借款的，相应款项要记入工资薪金所得计入个税。

　　②个人股东与公司的借款日常中需要注意哪些?

　　答：对于股东向公司借款，务必记住要及时归还，最好是借款年限不超过一年，以免产生额外的税收造成不必要的损失。目前税务机关已经将企业的关联人员纳入稽查范围，企业不要存在侥幸心理试图通过借款来逃税而酿成大错，要对借款业务进行正确的税务处理，依法纳税。

　　本文为大叔说会计原创首发，作者：Fiona。

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（编辑：广东华图）