红字发票进项税的账务处理怎么做
2022-01-27 14:56 广东人事考试网 来源:广东华图教育
一般来说,开具红字发票是由于发生销售退回或开票有误等情形,对于红字发票中的进项税,相关的账务处理怎么做?
红字发票进项税的账务处理
在购货方的角度,根据对方开具的红字发票入账
借:银行存款等
贷:库存商品等
应交税费———应交增值税(进项税额转出)
或者
借:库存商品等(红字)
应交税费———应交增值税(进项税额)(红字)
贷:银行存款等(红字)
进项税额转出和红字发票的进项税额的区别
进项税额的红字账户目的是冲销已经记录的增值税进项税,而进项税转出是税法规定的,已经记录进项税额进行转出。进项税额红字冲销有两种可能:一种是错账即会计科目正确,而金额记录大于应记数据,此时用红字更正法;第二种,进货时再退货时,冲销已经记录错账的。进项税额转出指《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
红字发票是什么?
红字发票是对于一般纳税人在取得增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的应对情况。因为发票上的金额都是负数,也被称为负数发票。当已经开完发票,却发现发票开错了或是别人退货等情况下,可以开红字发票来冲抵开错的发票。
增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件,应按规定开具红字专用发票。纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方也可按规定开具红字增值税专用发票。
红字发票的账务处理
借:应收账款(红字)
贷:主营业务收入(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)
开具正确的发票会计分录
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
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