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    差额征税的账务处理如何做

    2022-01-27 11:13 广东人事考试网 来源:广东华图教育

    差额征税的账务处理如何做

      差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,那么差额征税的账务处理该怎么做?

      差额征税的会计分录

      1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额:

      发生成本费用时:

      借:主营业务成本

        贷:应付账款/应付票据/银行存款

      待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

      借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)/应交税费——简易计税

        贷:主营业务成本

      2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额:

      (1)产生转让收益:

      借:投资收益

        贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

      (2)如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额:

      借:应交税费——转让金融商品应交增值税

        贷:投资收益

      交纳增值税时:

      借:应交税费——转让金融商品应交增值税

        贷:银行存款

      年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:

      借:投资收益

        贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

      差额征税是什么?

      对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。

      适用增值税差额征税政策的纳税人,如何计算年应税销售额?

      当纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时,应当向主管税务机关申请成为一般纳税人。计算年应税销售额,应按照一般纳税人相关管理办法的规定执行,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外,纳税人转让不动产的销售额、偶然发生的销售无形资产的行为,不计入年应税销售额。

      以上是关于差额征税的账务处理如何做的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问,欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>


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    (编辑:广东华图)

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