企业当期的进项税额大于销项税额时，月末可以将多交或应交未交的增值税计入应交税费科目核算，具体的账务处理怎么做？

　　进项税额大于销项税额会计分录

　　月末，如果有留抵税额，企业应将本月多交的增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　　　贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

　　如果有应交未交增值税

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：应交税费-未交增值税

　　缴纳增值税会计分录

　　1、当月交纳当月的增值税

　　一般纳税人

　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　　　贷：银行存款

　　小规模纳税人

　　借：应交税费——应交增值税

　　　　贷：银行存款

　　2、企业预缴增值税

　　借：应交税费——预交增值税

　　　　贷：银行存款

　　月末

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——预交增值税

　　应交税费是什么？

　　企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、土地增值税、城市维护建设税、消费税、企业所得税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

　　企业应通过应交税费科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

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（编辑：广东华图）