对于小规模企业而言，发生增值税业务，应设置“应交税费—应交增值税”科目进行会计核算，相应的账务处理是什么？

　　小规模缴纳增值税如何做账？

　　按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　补交增值税账务处理

　　补交当年的增值税

　　借：应交税费——应交增值税

　　　　贷：银行存款等

　　补交以前年度的增值税

　　1、计提

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——增值税检查调整

　　2、查补转出

　　借：应交税费——增值税检查调整

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　3、补交增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　4、结转损益调整

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　缴纳增值税会计分录

　　计提时：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　下月缴纳时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　如果上月的已缴税金，上月交纳时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　　　贷：银行存款

　　月末结转：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——应交增值税(已交税金)

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（编辑：广东华图）