当债券的票面利率低于市场利率时，一般会产生折价债券。对于债券发行人而言，折价相当于向投资者预付了一部分款项。那么发行折价债券时，应怎么做会计分录？

　　债券折价发行分录

　　借：银行存款

　　       应付债券——利息调整

　　       贷：应付债券——面值

　　按期摊销和计算应付利息时：

　　借：财务费用（按摊余成本和实际利率计算的利息）

　　       贷：应付债券——利息调整（差额）

　　              应付利息（按面值计算的利息）

　　债券折价如何理解？

　　债券折价是指价格小于票面价值的差额，对于债券购买者而言，低于面值购入债券是为以后逐期少得利息而预先得到的补偿；对于债券发行人而言，折价是为以后逐期少付利息而预先付出的代价。

　　投资者折价购入债券后，每期按票面利率计算的利息额小于实得的利息收入，只是应计利息的一部分。会计实务处理上，应将折价额在债券的存续期内采用直线摊销法或实际利息摊销法进行摊销。

　　1、直线摊销法：在债券的偿还期内，平均分摊购入债券时的折价。

　　2、实际利息摊销法：按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率对各期利息进行计算及折价摊销。

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（编辑：广东华图）