消费税征收一般采取从价定率和从量定额两种方法，对于企业销售产品时缴纳消费税的会计分录，应分具体情况进行处理。

　　企业缴纳消费税分录

　　企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算;

　　1、企业按规定计算出应交的消费税

　　借：税金及附加

　　       贷：应交税费——应交消费税

　　2、企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　       　贷：应交税费——应交消费税

　　3、企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　       贷：应交税费——应交消费税

　　4、委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

　　借：应交税费——应交消费税

　　       贷：应付账款/银行存款等科目

　　5、企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　6、交纳当月应交消费税的账务处理

　　借：应交税费——应交消费税

　　       贷：银行存款等

　　7、企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

　　借：银行存款等

　　       贷：税金及附加

　　消费税是什么？

　　消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

　　消费税计税方法

　　从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

　　从量计税时：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

　　自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)，应纳税额=组成计税价格x适用税率。

　　委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，应纳税额=组成计税价格x适用税率。

　　进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)，应纳税额=组成计税价格×消费税税率。

　　零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。

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（编辑：广东华图）