企业发放员工工资时，一般先计提，当计提和实际发放的工资不一致，具体会计分录该怎么做？

　　计提和实际发放的工资不同怎么做账？

　　计提的工资小于实际发放的工资，应该补计提工资入账：

　　借：管理费用-工资等(差额部分)

　       　贷：应付职工薪酬-工资

　　计提的工资大于实际发放的工资，应该冲减多计提工资：

　　借：管理费用-工资等(差额部分 借方红字)

　　       贷：应付职工薪酬-工资(贷方红字)

　　应付职工薪酬核算内容

　　应付职工薪酬科目核算的内容包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿，给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则中所指的辞退福利;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

　　补发工资的账务处理

　　例如：某事业单位2020年7月下级部门向上级部门借一笔款补发员工的工资，打算这笔款明年再还给上级部门。 那么账务上该怎么进行处理呢?

　　当下级部门收到这笔款的时候，会计分录如下：

　　借：银行存款

　       　贷：其他应付款

　　当下级部门拿这笔款发放工资时，会计分录如下：

　　借：其他应收款

　      　贷：银行存款

　　当下级部门2021年把这笔款还给上级部门，会计分录如下

　　借：应付职工薪酬

　　       贷：银行存款

　　              其他应付款——个人社保公积金

　              　应交税费——应交个人所得税

　　以上是关于计提和实际发放的工资不同如何做会计分录的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

---

　　特别说明：由于各方面情况的不断调整与变化，华图问答平台(http://gd.huatu.com/ask/)所提供的信息为非商业性的教育和科研之目的，并不意味着赞同其观点或证实其内容的真实性，仅供参考，相关信息敬请以权威部门公布的正式信息为准。关注广东华图教育微信gdhtgwy，政策问题实时答，考试信息不漏看。

　　华图问答平台所收集的问答内容来源于互联网，仅供学习交流使用，不构成商业目的。版权归原作者所有，如涉及作品内容、版权和其它问题，请与我们取得联系，我们将在第一时间处理，维护您的合法权益。

关键词阅读：

（编辑：广东华图）