票据贴现是企业筹措资金的方式之一，编制贴现会计分录时，可分为未到期贴现和到期收到贴现款两种情况。

　　贴现凭证分录

　　贴现一共有两种情况，一种是未到期贴现，这种会有贴现贴息产生。另一种是到期贴现，这种则可直接背书，去银行办理托收即可完成。

　　一、未到期贴现，会计分录如下：

　　借：其他应收款

　　       财务费用——贴现贴息

　       　贷：应收票据

　　同时，将其他应收款转入银行存款账户：

　　借：银行存款

　　       贷：其他应收款

　　二、到期后办理托收手续，收到贴现款，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　       贷：应收票据

　　什么是票据贴现？

　　票据贴现是应收和应付票据的贴现。企业筹措资金的一种方式。企业在应收票据到期之前，将票据背书后上交银行贴现，银行将票据的到期价值，扣除按照贴现利率计算的从贴现日至到期日的利息(贴现折价)后的余款付与企业，称为应收票据贴现。应收票据贴现利息与贴现实得金额的计算公式为：

　　贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期

　　实得金额=票据到期价值-贴现利息

　　在出票人向银行偿付已贴现的票据前，贴现应收票据是企业的或有负债。企业开出本身的票据向银行贴现，银行将票据面值扣除贴现利息后的余额付与企业，称为应付票据贴现。应付票据贴现折价和实得款额的计算类似于应收票据贴现。对应付票据贴现折价要设立“应付票据贴现折价”账户核算，它是“应付票据”的抵减账户。应付票据贴现折价要按期摊配，转为利息费用。

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（编辑：广东华图）