公司职工社保一般由企业代缴，本月发生的社保费，核算时，一般涉及应付职工薪酬科目、其他应付款科目等，相关的会计分录应如何编制？

　　本月社保费分录

　　借：生产成本/制造费用/管理费用

　　        贷：应付职工薪酬—工资

　　               其他应付款—社保 (企业承担部分)

　　               其他应付款—住房公积金(企业承担部分)

　　支付人员工资

　　借：应付职工薪酬—工资

　　       贷：库存现金/银行存款

　　              其他应付款—社保/公积金等(个人承担的社保和公积金部分)

　　              应交税费—个人所得税(超过个税起征点要交税)

　　缴纳社保公积金：

　　借：其他应付款—社保/公积金等

　　       贷：银行存款

　　社保减免的会计分录

　　如果社保有减免的情况，则会计分录为：

　　直接减免时：

　　借: 生产成本/制造费用/管理费用

　　      贷：应付职工薪酬

　　如果已经缴纳后减免的

　　借：银行存款

　　       贷：营业外收入

　　应付职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他职工福利等。因此像高温补贴这样的职工福利费是计入应付职工薪酬科目核算的。应付职工薪酬科目核算职工薪酬的计提、结算、使用等情况。已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额计入贷方，实际发放职工的薪酬计入借方，期末科目的贷方有余额，表示企业有未付的职工薪酬。

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（编辑：广东华图）