企业为了购建或生产固定资产进行借款，借款费用满足资本化条件的，相应的会计分录应怎么做？

　　借款费用资本化的会计分录

　　资本化的借款费用，计入相关资产成本核算，计入在建工程等科目核算。计提资本化的借款费用账务处理为：

　　借：在建工程等科目

　　       贷：应付利息

　　支付资本化的借款费用：

　　借：应付利息

　　      贷：银行存款

　　借款费用资本化的条件

　　企业只有在下面三个条件都同时满足的情况下，相关的借款费用才可以允许资本化，如果有其中一个条件没有被满足，借款费用就不允许开始资本化。

　　1.资产支出已经发生。资产支出包括为购置或建造那些符合资本化条件的固定资产而以支付现金，转移非现金资产或承担带利息债务形式发生的支出

　　2.借款费用已经发生。

　　3.为了让资产达到预定可使用状态所必要的构建活动已经开始。为了让资产达到预定可使用状态的购置或建造活动指的是资产实体进行建造的活动。例如，主体设备的安装，企业厂房的建造等。但需要注意的是，不包括仅持有资产却没有改变资产形态而发生的建造活动的情况。例如只购置了建筑用地但没有发生相关的房屋建造活动就不包括在实体建造活动内。

　　需要注意的是，资产在满足资本化条件的情况下，在购置建造或生产的过程中，如果发生了非正常的中断，而且这个连续中断的时间超过3个月，资产需要暂停借款费用的资本化。如果属于正常的中断，那么借款费用不需要暂停资本化。

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（编辑：广东华图）