对于借款利息的支出，应设置财务费用科目、应付利息科目进行相关的会计核算，计提和支付借款利息时，应如何做会计分录？

　　计提和支付借款利息分录处理

　　1.当企业发生借款时，根据借款协议，本期应确认但未支付的利息费用，需要计提费用，应做以下会计分录：

　　借：财务费用-借款利息

　　       贷：应付利息

　　2.当企业实际支付利息时，如果实际支付额大于账面计提额，做以下会计分录：

　　借：财务费用-借款利息(少计提的部分)

　　       应付利息

　  　     贷：银行存款

　　3.当企业实际支付利息时，如果实际支付额小于账面计提额，做以下会计分录：

　　借：应付利息

　　       贷：银行存款

　              　财务费用-借款利息(冲销多计提的部分)

　　财务费用是什么？

　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。

　　财务费用是损益类科目，也是费用类科目。因为损益类科目包含费用类科目，其实，支付正是意味着费用发生了，否则就不需要支付了，支付的最终目标是取得收入，只有取得的收入才是支付费用得到的成果，才在贷方。支付就意味着费用的增加，支付是费用产生的方式，不是消除费用的方式，真正负担费用的其实是收入，这也是损益表要表达的内容。

　　一般的费用类科目，借方记费用的增加，贷方记费用转利润数。减少费用一般是冲减费用，比如银行利息，以红数记财务费用的借方。

　　支付了筹集资金中借款的利息费用(财务费用)是财务费用的增加，应该计借方。

　　借款种类包括什么？

　　1.按提供贷款的机构，分为政策性银行贷款、商业银行贷款和其他金融机构贷款

　　2.按机构对贷款有无担保要求，分为信用贷款和担保贷款。

　　3.按企业取得贷款的用途，分为基本建设贷款、专项贷款和流动资金贷款。

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（编辑：广东华图）