债券是企业为筹集资金而依照法定程序进行发行，并约定在一定日期还本付息的有价证券。发行债券时必然会产生费用，这部分费用应如何写会计分录？

　　债券发行费用的会计分录

　　借：应付债券——面值

　　       应付债券——利息调整

　　       贷：银行存款（含支付的交易费用）

　　折价发行债券会计分录

　　借：银行存款(扣除行费用后的金额)

　　       应付债券—利息调整

　　       贷：应付债券—面值

　　借：财务费用 (按摊余成本和实际利率计算的利息)

　　       贷：应付债券—利息调整(差额)

　　              应付利息 (按面值计算的利息)

　　折价发行债券指的是发行价格低于票面金额的债券，其特点是债券到期收益率大于息票率，则债券价格低于面值。折价债券发行的原因，除了促销以外，有可能是由于市场利率提高，而债券的利率已经固定，为了保障投资者的利益，只能折价发行。

　　应付债券是什么？

　　应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。它属于长期负债。

　　债券筹资的特点

　　(1)筹资规模较大。债券属于直接融资，发行对象分布广泛，市场容量相对较大，且不受金融中介机构自身资产规模及风险管理的约束，可以筹集的资金数量也较多。

　　(2)具有长期性和稳定性。债券的期限可以比较长，且债券的投资者一般不能在债券到期之前向企业索取本金，因而债券筹资方式具有长期性和稳定性的特点。金融机构对较长期限借款的比例往往会有一定的限制。

　　(3)有利于资源优化配置。由于债券是公开发行的，是否购买债券取决于市场上众多投资者自己的判断，并且投资者可以方便地交易并转让所持有的债券，有助于加速市场竞争，优化社会资金的资源配置效率。

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（编辑：广东华图）