为增加固定资产效用或延长其使用寿命，进行改装、翻修、改建等固定资产改良的行为可通过在建工程、固定资产等科目进行核算，对于固定资产改良的会计分录该怎么写？

　　固定资产改良的会计分录

　　1、将固定资产转入在建工程，同时将已计提的折旧冲销：

　　借：在建工程

　　　　累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　2、改良过程中发生的支出：

　　借：在建工程

　　       贷：银行存款

　　3、改、扩建过程中，领用了生产用原材料：

　　借：在建工程

　　　　贷：原材料

　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　4、改良完成：

　　借：固定资产

　　　　贷：在建工程

　　在建工程是什么？

　　在建工程指的是企业资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自营和出包两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

　　固定资产是什么？

　　固定资产指的是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。

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（编辑：广东华图）