财会人员在进行待抵扣进项税额转出的会计处理时，通常计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算，具体的会计分录怎么做？

　　待抵扣进项税额转出的会计分录

　　进项税入账时：

　　借：原材料/管理费用

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应付账款

　　取得增值税抵扣凭证时：

　　借：应交税费——待抵扣进项税额

　　　　贷：银行存款

　　转出时：

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额

　　月末因为进项大于销项导致的应交增值税借方余额大于贷方余额时，则不予结转，也不用交增值税，自动延期到次月抵扣。

　　但如果是因为预缴了增值税，导致已交税额大于销项税额时，则应该结转进未交增值税科目：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税

　　什么是应交税费？

　　企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

　　应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

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（编辑：广东华图）