小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，对于小规模纳税人而言，计提和缴纳增值税时应如何做会计分录？

　　小规模纳税人计提和缴纳增值税的会计分录

　　购入材料时

　　借：原材料等（含税，增值税计入成本）

　　　　贷：银行存款等

　　销售货物时

　　借：银行存款等

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税

　　交纳增值税

　　借：应交税费——应交增值税

　　　　贷：银行存款

　　一般纳税人计提和缴纳增值税的会计分录

　　购进货物

　　借：库存商品等

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款等

　　销售货物

　　借：应收账款等

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　当月发生的应交未交增值税额

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　未交增值税在以后月份上交时

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　当月交纳当月增值税

　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　　　贷：银行存款

　　应交税费是什么？

　　企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。

　　应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

　　以上是关于小规模纳税人增值税的会计分录怎么编制的解答。详细信息你可以登陆广东公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

---

　　特别说明：由于各方面情况的不断调整与变化，华图问答平台(http://gd.huatu.com/ask/)所提供的信息为非商业性的教育和科研之目的，并不意味着赞同其观点或证实其内容的真实性，仅供参考，相关信息敬请以权威部门公布的正式信息为准。关注广东华图教育微信gdhtgwy，政策问题实时答，考试信息不漏看。

　　华图问答平台所收集的问答内容来源于互联网，仅供学习交流使用，不构成商业目的。版权归原作者所有，如涉及作品内容、版权和其它问题，请与我们取得联系，我们将在第一时间处理，维护您的合法权益。

关键词阅读：

（编辑：广东华图）