小规模纳税人附加税减免的会计分录怎么写
2022-01-16 11:42 广东人事考试网 来源:广东华图教育
依法纳税是中国公民的一种义务,在申报纳税时,作为小规模纳税人,在享受附加税减免的情况下,应该怎么写会计分录?
小规模纳税人附加税减免的会计分录
计提附加税费:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
交税时
借:应交税费-减免税
贷:营业外收入
附加税减免优惠政策
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的规定规定:
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
什么是应交税费?
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
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