企业因发展需要而对外提供劳务服务时，发生预缴增值税业务的，一般设置应交税费科目、银行存款科目进行有关会计核算，有关会计分录怎么做？

　　预缴增值税的会计分录

　　借：应交税费——预交增值税

　　　　贷：银行存款

　　月末时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——预交增值税

　　未交增值税的核算：未交增值税明细科目核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。月份终了自“应交增值税”明细科目转入的多交增值税额也在“未交增值税"明细科目核算。

　　企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在“未交增值税”明细科目核算，其账务处理是：缴纳时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等有关科目。

　　未交增值税明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。未交增值税明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

　　增值税减免会计分录

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)/应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

　　　　贷：营业外收入

　　增值税专用发票分录

　　1、企业取得增值税专用发票，未进行认证抵扣时，会计分录为：

　　借：原材料（根据发票内容计入对应科目）

　　　　应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

　　　　贷：银行存款

　　2、企业认证抵扣增值税专用发票，会计分录为：

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

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（编辑：广东华图）