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  • 初级会计职称考试网:银行存款的那些事

    2019-06-25 16:28 广东人事考试网 来源:初级会计职称考试网 微信公众号 备考QQ群 华图在线APP

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    招聘公告:初级会计职称考试网:银行存款的那些事
    公告来源:广东银行招聘网
    招聘人数:人
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    广东华图咨询电话:020-62736939
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      银行存款,顾名思义是你放在银行里的钱,但并非所有存放在银行的钱都叫做银行存款。只有以单位名义放在银行里的钱是企业的银行存款,所以企业老总自己在银行里的存款必然不是企业的银行存款。对于企业来说,应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可以按照开户银行的不同、存款种类的不同等设置“银行存款日记账”。在记账凭证中我们有学过三种专用凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。在收到现金和银行存款时,编制收款凭证。付出现金和银行存款要编制付款凭证,不涉及到库存现金和银行存款的,我们编制转账凭证。所以收付款凭证涉及到了银行存款的收款和付款,在登记银行存款日记账时,需要根据收付款凭证上业务发生的顺序逐笔登记。在每日终了时,应结出余额。

      企业登记的银行存款日记账和银行存款总账,是企业核算出来的银行存款的金额,但这个金额不一定就是企业能够直接动用的银行存款,也就是说企业银行存款的账面余额,不一定是企业银行存款的实有数。这有两个原因,除了记账错误导致二者金额不同之外,也可能是因为时间差,会存在二者一方入账而另外一方还没有登记入账的情况,它的名字就是“未达账项”。怎么理解未达账项?以支票来说,支票的提示付款期限是十天,如果我1月1日开出一张支票,持票人最迟可以1月11日去银行提示付款。企业方面,在开出这张支票的时候,就登记了银行存款减少(支票通过“银行存款”核算);银行方面,只有当持票人实际去银行提示付款的时候,银行方面才会入账,登记企业的银行存款减少。如果持票人1月11日才去银行提示付款,在1月5日时银行发来对账单,此时就产生了未达账项,企业已经入账,而银行还没有入账。

      “银行存款日记账”应该定期与“银行对账单”核对,至少每月一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间存在差额时,应首先考虑双方或者一方存在记账错误的情况。如没有记账错误,应编制“银行存款余额调节表” 对未达账项进行调整,调节后的余额是企业银行存款的实有数。在编制银行存款余额调节表时,应首先区分是谁的未达账项,谁没有入账就是谁的未达账项。比如这笔业务“企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账”,银行方面没有入账,是银行的 未达账项。这笔业务“企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账”,企业尚未记账,是企业的未达账项。在区分完是谁的 未达账项后,其次应该区分是应收未收项目、还是应付未付项目,一方已经收款,另一方还没有收款,对于尚未收款的一方,这是应收未收项目。一方已经付款,另一方还没有付款,对于尚未付款的一方,这是应付未付项目。最后是加上应收未收,减去应付未付项目。

    初级会计职称考试网:银行存款的那些事

      没有记账错误时,调节后的余额是相等的,即A+C-D=B+E-F,为银行存款的实有数。

      (注意:企业和银行双方都没有入账的金额,不是未达账项。)

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    (编辑:广东华图)

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